Thuế thu nhập doanh nghiệp cho doanh nghiệp mới thành lập có được miễn thuế
Mục lục
Thuế thu nhập doanh nghiệp là loại thuế trực thu, tính trên thu nhập chịu thuế của công ty trong kỳ tính thuế (doanh thu đã trừ đi chi phí kinh doanh hợp lý). Liệu thuế thu nhập doanh nghiệp cho doanh nghiệp mới thành lập có được miễn thuế không? Và pháp luật quy định những chính sách ưu đãi nào về loại thuế này? Câu trả lời sẽ được thể hiện trong bài tư vấn dưới đây.
1. Doanh nghiệp mới thành lập được miễn thuế thu nhập doanh nghiệp không?
Pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp đưa ra những chính sách ưu đãi về thuế suất, thời gian miễn thuế, giảm thuế thu nhập doanh nghiệp theo các dự án đầu tư mới của doanh nghiệp thuộc lĩnh vực được ưu đãi chứ không phụ thuộc vào việc doanh nghiệp có được thành lập mới hay không.
Đồng nghĩa, doanh nghiệp mới thành lập chỉ được miễn thuế thu nhập doanh nghiệp nếu được thành lập để thực hiện dự án đầu tư mới thuộc đối tượng được miễn thuế thu nhập doanh nghiệp và chỉ được miễn thuế thu nhập doanh nghiệp trong một thời gian nhất định.
2. Những ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp cho doanh nghiệp mới thành lập
Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2008 được sửa đổi, bổ sung 2013, 2014 có quy định ưu đãi về thuế thu nhập doanh nghiệp như sau:
Trường hợp 1: Áp thuế 10% trong 15 năm và được miễn thuế tối đa không quá 04 năm, giảm 50% số thuế phải nộp tối đa không quá 09 năm tiếp theo
- Thực hiện dự án đầu tư tại địa bàn có điều kiện kinh tế – xã hội đặc biệt khó khăn, khu kinh tế hoặc là khu công nghệ cao;
- Thực hiện dự án đầu tư thuộc về lĩnh vực liên quan đến công nghệ cao; về đầu tư phát triển công trình cơ sở hạ tầng đặc biệt quan trọng; sản xuất năng lượng tái tạo, năng lượng sạch, năng lượng từ việc tiêu hủy chất thải; sản xuất sản phẩm phần mềm; sản xuất vật liệu composit, các loại vật liệu xây dựng nhẹ, vật liệu quý hiếm; phát triển công nghệ sinh học; bảo vệ môi trường.
Trường hợp 2: Áp thuế suất 20% trong 10 năm và được miễn thuế tối đa không quá 02 năm, giảm 50% số thuế phải nộp tối đa không quá 04 năm tiếp theo
- Thực hiện các dự án đầu tư trên địa bàn có điều kiện kinh tế – xã hội khó khăn;
- Thực hiện các dự án đầu tư về sản xuất thép cao cấp; sản xuất máy móc, thiết bị phục vụ cho sản xuất nông nghiệp, lâm nghiệp, ngư nghiệp, diêm nghiệp; sản xuất sản phẩm tiết kiệm năng lượng; sản xuất thiết bị tưới tiêu; sản xuất, tinh chế thức ăn thủy sản, gia súc, gia cầm; phát triển ngành nghề truyền thống.
3. Ưu đãi về thời gian miễn thuế, giảm thuế thu nhập doanh nghiệp
Pháp luật quy định nhiều ưu đãi về thời gian miễn thuế, giảm thuế thu nhập doanh nghiệp, như:
- Miễn thuế tối đa không quá 04 năm và giảm 50% số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp tối đa không quá 09 năm tiếp theo;
- Miễn thuế tối đa không quá 06 năm và giảm 50% số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp tối đa không quá 13 năm tiếp theo;
- Miễn thuế tối đa không quá 02 năm và giảm 50% số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp tối đa không quá 04 năm tiếp theo,…
4. Thủ tục thực hiện ưu đãi về thời gian miễn thuế, giảm thuế TNDN
Doanh nghiệp tự xác định có đáp ứng các điều kiện về ưu đãi thuế, thời gian miễn thuế, giảm thuế thu nhập doanh nghiệp không? Nếu đáp ứng thì tự kê khai và tự quyết toán thuế với cơ quan thuế.
Và sau này, khi cơ quan thuế kiểm tra, thanh tra đối với những doanh nghiệp phải kiểm tra thì kiểm tra, thanh tra các điều kiện được hưởng ưu đãi thuế, số thuế thu nhập doanh nghiệp được miễn thuế, giảm thuế theo đúng điều kiện thực tế mà doanh nghiệp đáp ứng được. Trường hợp công ty không đảm bảo các điều kiện để được áp dụng thời gian miễn thuế, giảm thuế mà vẫn thực hiện thì cơ quan thuế xử lý truy thu thuế và xử phạt vi phạm hành chính về thuế theo quy định.
